2018年9月9日《中级会计实务》考题及答案--会计中级职称考试

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2018年9月9日《中级会计实务》考题及答案

九州财道培训集团泸州一米精英学校 www.1mjy.cn9年会计培训经验

一.单选题

1.2018 3 1 日,乙公司应付甲公司105000 元,甲为该债权计提了坏账准备 1000 元,由于乙发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议,乙公司以账面价值 20000

元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务,不考虑相关税费,乙公司应确认的债务重组利得为()。

A.25000

B.24000

C.35000

D.34000

【答案】A   www.jykjpx.com泸州精英会计培训网站

2.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为2018 3 20 日,属于资产负债表日后调整事项

的是()。

A.2018 3 9 日公布资本公积转增资本

B.2018 2 10 日外汇汇率发生重大变化

C.2018 1 5 日地震造成重大财产损失

D.2018 2 20 日发生上年度重大会计差错

【答案】D

3.2017 12 31 日,甲公司有一次未决诉讼,预计在 2017 年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为 60%.甲公司胜诉,将获得 40 万元至 60 万元的赔偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司 2017 12 31 日资产负债表中资产的影响为()万元

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

4.企业会计估计变更的是(

A.无形资产摊销的方法有年限平均法变为产量法

B.发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值

D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

【答案】A

二.多选题

1.列各项中,作为企业筹集资金活动现金流量进行列报的是(

A.购买的固定资产支付的现金

B.预收的商品销售款

C.支付的借款利息

D.支付的现金股利

【答案】CD

三.判断题

1.不具有商业实质的非货币性资产交换,应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为

投入资产的成本。(

【答案】错误

2.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。(

【答案】正确

四.计算分析题

1.2016 1 1 ,采用出包方式动工兴建厂房,工期预计 2

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资料一:甲公司为建造厂房,2016 1 1 日专门发行值总额为 20000 万,期限为 3 年期,分期付息,一次还本的不可提前赎回的公司债券,票面年利率 7%(与实际利率一致),发行所得 20000 万元存入银行。尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资,月收益率为0.3%

资料二:在建造厂房过程占用一般借款:2016 1 1 号向银行借入长期借款 5000 万,期限为 3 年,年利率 6%2017 1 1 号,向银行借入长期借款 3000 万,期限为 5 年,年利率 8%

资料三:甲公司分别于 2016 1 1 日、2016 7 1 日、2017 1 1 日和 2017 7 1 日支付工程进度款 15000 万,5000 万,40000 万和 2000 万。

资料四:厂房 2017 12 31 日达到预定可使用状态。

所有借款于每年年末计息并次年 1 1 日支付,假定全年按 360 天算,每月按 30 天算。

要求:

1)编制 2016 1 1 日发行债券的分录;

【答案】

借:银行存款 20000

贷:应付债券——面值20000

2)计算 2016 年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制录制;

【答案】

2016 年专门借款发生的利息金额=20000*7%=1400(万元)。

2016 年短期投资收益=5000*0.3%*6=90(万元)。

公司 2016 年的利息资本化金额=1400-90=1310(万元)。

借:在建工程 1310

应收利息 90

贷:应付利息 1400

3)分别计算 2017 年建造厂房应予资本化的借款利息金额和费用化的借款金额并编制分录,一般借款资本化率(年)=5000*6%+3000*8%/5000+3000=6.75%

【答案】

公司 2017 年应予资本化的专门借款利息金额=20000*7%=1400(万元)。

公司 2017 年应予资本化的借款利息金额=1400+337.5=1737.5(万元)。

借:在建工程 1737.5

财务费用 202.5

贷:应付利息 1940

2.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017 年到 2018 年资料如下:

资料一:2017 3 1 日,将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出给乙公司并

妥相关手续,租期为 18 个月,当日公允价值为 16000 万,账面原价 15000 万元,已提累计折旧 3000 万元。

资料二:2017 3 31 日,收到第一个月租金 125 万,存入了银行存款,12 31 日公允价值为 17000 万。

资料三:2018 9 1 日,租期已满,以 17500 万对外出售,价款已收存银行,出售满足收入确认条件。

不考虑增值税相关因素。

要求:

1)编制 2017 3 1 日出租的分录;

【答案】

借:投资性房地产——成本 16000

累计折旧 3000

贷:固定资产 15000

其他综合收益 4000

2)编制 2017 3 31 日收到租金的分录;

【答案】

借:银行存款 125

贷:其他业务收入 125

3)编制 2017 12 31 日公允价值变动分录

【答案】

借:投资性房地产——公允价值变动 1000

贷:公允价值变动损益1000

4)编制 2018 9 1 日出售分录

【答案】

借:银行存款 17500

贷:其他业务收入17500

借:其他业务成本 17000

贷:投资性房地产——成本16000

——公允价值变动 1000

借:公允价值变动损益 1000

贷:其他业务成本 1000

借:其他综合收益 4000

贷:其他业务成本 4000

五.综合题

1.2017 1 1 日,甲公司以银行存款5700 万自非关联方取得乙公司 80%有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料一:2017 1 1 日,乙公司所有者权益的账面价值 5900 万,其中:股本 2000 万,

资本公积 1000 万,盈余公积 900 万,未分配利润 2000 万,除存货的公允价值高于账面价值100 万外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

资料二:2017 6 30 日,甲公司将其生产的成本为 900 万的设备以 1200 万的价格出售给乙公司,当日,乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用,乙公司预计设备使用年限 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

资料三:2017 12 31 日乙公司将 2017 1 1 日库存的存货全部对外出售。

资料四:2017 年度,乙公司实现净利润 600 万,提取法定盈余公积 60 万,宣告并支付现金股利 200 万。

不考虑增值税、企业所得税等相关因素,甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表

为基数,在合并工作底稿中将甲公司为乙公司的长期股权投资为成本法调整为权益法。

要求:

1)分别计算甲公司在 2017 1 1 日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额;

【答案】

甲公司在 2017 1 1 日合并财务报表中应确认的商誉金额=5700-5900+100*80%=900(万元)

少数股东权益的金额=5900+100*20%=1200(万元)

2)编制 2017 1 1 日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录;

【答案】

借:存货 100

贷:资本公积 100

3)编制甲公司 2017 1 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录;

【答案】

借:股本 2000

资本公积 1100 1000+100

盈余公积 900

未分配利润 2000

商誉 900

贷:长期股权投资 5700

少数股东权益 1200

4)编制 2017 12 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【答案】

调整分录如下:

借:营业成本 100

贷:存货 100

借:长期股权投资 400【(600-100*80%

贷:投资收益 400

借:投资收益 160200*80%

贷:长期股权投资 160

抵销分录:

借:营业收入 1200

贷:营业成本 900

固定资产—原价 300

借:固定资产—累计折旧 30 300/5*6/12

贷:管理费用 30

借:股本 2000

资本公积 1100

盈余公积 960

未分配利润 2240

商誉 900

贷:长期股权投资 5940

少数股东权益 1260

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